Задача
ЗАО «Актив» реализовало предприятиям розничной торговли следующую алкогольную продукцию:
апреля - водку (содержание спирта 40 %) в объеме 5 000 л;
апреля - настойку (содержание спирта 30 %) в объеме 4 000 л;
апреля - настойку (содержание спирта 30 %) в объеме 1 000 л;
апреля - водку (содержание спирта 40 %) в объеме 5 000 л;
апреля - шампанское в объеме 10 500 л;
апреля - водку (содержание спирта 40 %) в объеме 4 000 л;
апреля - шампанское в объеме 3 500 л;
апреля - настойку (содержание спирта 30 %) в объеме 1 500 л.
При производстве использовался покупной 96-процентный спирт этиловый объемом - 15 000 л. В апреле в организацию поступило 500 л водки, отгруженной в марте, по которой произведен отказ. Определить сумму акциза подлежащую уплате в бюджет за апрель 2012 года.
Решение:
1) Рассчитаем размер авансового платежа, подлежащего уплате за апрель исходя из объема закупленного этилового спирта:
000*0,96*37=532 800 руб.
) Рассчитаем суммы акцизов по каждому виду произведенной продукции:
а) сумма акциза на водку:
( 5 000+5 000+4 000)*0,4*254=1 422 400 руб.
б) сумма акциза на настойку:
( 4 000+1 000+1 500)*0,3*254=495 300 руб.
в) сумма акциза на шампанское:
( 10 500+3 500)*22=308 000 руб.
) Рассчитаем сумму акциза, подлежащую вычету в связи с возвратом подакцизных товаров:
*0,4*254=50 800 руб.
) Рассчитаем сумму акциза к уплате в бюджет:
( 1 422 400+495 300+308 000)-532 800-50 800=1 642 100 руб.
Решив задачу и рассчитав все необходимые значения, заполним налоговую декларацию на подакцизные товары, за исключением табачных изделий.
) В Приложении «Расчет суммы авансового платежа акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции» заполняем строки 010 и 020 - ИНН и КПП продавца соответственно. Далее в столбце Код показателя указываем 30009 - «Сумма авансового платежа акциза, уплаченная производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции по приобретенному спирту этиловому фактически использованному для производства реализованной в налоговом периоде алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, подлежащая вычету». Код вида приобретаемого спирта 110 - «Спирт этиловый из всех видов сырья». Объем приобретаемого спирта, исходя из условия задачи, равен 15 000 л. Код вида подакцизного товара, для производства которого приобретается спирт, 210 - «Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов». Сумма авансового платежа равна 532 800 руб. (см. п.1 решения).
) Приложение 1 «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара» в нашем случае будет на двух отдельных листах. Лист 007 заполняем по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (код вида подакцизного товара 210). Лист 008 заполняем по винам шампанским, игристым (код вида подакцизного товара 270). Исходя из условия задачи, в листе 007 мы рассчитаем налоговую базу по водке и настойке, а в листе 008 по шампанскому. Код показателя в обоих листах будет одинаков 10001 - «Реализация лицами на территории Российской Федерации произведенных ими подакцизных товаров». В листе 007 заполняем столбец « Содержание спирта» исходя из условия задачи (40 и 30 % по водке и настойке соответственно). В листе 008 в данном столбце ставим прочерк. Объем подакцизного товара заполняем исходя из условия задачи. Далее рассчитываем налоговую базу как произведение объема подакцизного товара на долю содержания спирта в данном товаре.
) Раздел 2 «Расчет суммы акциза» также заполняем по двум видам подакцизных товаров. Страницу 004 заполняем по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов, а 005 по винам шампанским, игристым. В столбец «Налоговая база» переносим рассчитанную базу из Приложения 1. Сумму акциза рассчитываем как произведение налоговой базы на ставку акциза. На странице 004 заполняем п.2 раздела 2 « Сумма акциза, подлежащая вычету». По коду 30009 отражаем сумму вычета в размере уплаченного авансового платежа (см. Приложение 2). По коду 30001 отражаем сумму акциза, подлежащую вычету в связи с возвратом подакцизных товаров (см. п.3 решения). П.3 раздела 2 заполняем по коду 40001 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет». Она находится как разность суммы акциза и суммы вычетов. В п.5 раздела 2 отражаем сумму авансового платежа акциза.
) В п.3 раздела 1 Декларации по строке 030 отражаем общую сумму авансовых платежей, исчисленную к уплате в бюджет в истекшем налоговом периоде. В п.1 раздела 1 по строке 030 отражаем общую сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Заключение
В ходе написания курсовой работы мы попытались достигнуть поставленной цели решить задачи. Рассмотрели практическую ситуацию и научились заполнять налоговую декларацию. По написанию курсовой работы можем сделать соответствующие выводы и проанализировать сложившуюся ситуацию в России.