1) показывать основные источники притока и направления оттока денежных средств;
2) получать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;
) устанавливать взаимосвязь между объемом реализации продукции и денежной выручкой за отчетный период;
4) идентифицировать статьи, формирующие наибольший приток или отток денежных средств;
5) использовать полученную информацию для прогнозирования денежных потоков;
6) контролировать все поступления и направления расходования денежных средств, так как денежный поток непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учета.
При использовании прямого метода расчета денежных потоков используется непосредственные данные бухгалтерского учета, характеризующие все виды поступлений и расходования денежных средств. Прямой метод применяется при составлении формы № 4 российской бухгалтерской (финансовой) отчетности.[29, с 156]
Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков косвенным методом ведется от показателя чистой прибыли с соответствующими его корректировками на статьи, не отражающие движение реальных денежных средств по соответствующим счетам.
Следовательно, косвенный метод основан на анализе движения денежных средств по видам деятельности, так как показывает, где конкретно овеществлена прибыль предприятия или куда вложены «живые деньги». Он базируется на изучении «Отчета о прибылях и убытках» снизу вверх. Поэтому его иногда называют «нижним». Прямой метод называют «верхним», так как «Отчет о прибылях и убытках» анализируется сверху вниз.
По операционной деятельности он рассчитывается следующим образом:
ЧДПо.д. = ЧПо.д. + А + ΔДЗ + ΔЗТМЦ + ΔКЗ + ΔДБП + ΔР + ΔПав + ΔВав, (2)
где ЧПо.д. - сумма чистой прибыли предприятия от операционной деятельности;
А - сумма амортизации основных средств и нематериальных активов;
ΔДЗ - изменение суммы дебиторской задолженности;
ΔЗТМЦ - изменение суммы запасов и НДС по приобретенным ценостям, входящих в состав оборотных активов;
ΔКЗ - изменение суммы кредиторской задолженности;
ΔДБП - изменение суммы доходов будущих периодов;
ΔР - изменение суммы резерва предстоящих расходов и платежей;
ΔПав - изменение суммы полученных авансов;
ΔВав - изменение суммы выданных авансов.
В результате можно установить факторы, способствующие увеличению и сокращению чистого денежного потока (рис.4.)
По инвестиционной деятельности сумма ЧДП определяется как разность между суммой выручки от реализации внеоборотных активов и суммой инвестиций на их приобретение.
ЧДПи.д. = Во.с+Вн.а.+ВДФА+Вс.а.+Дп-Пос±ΔНКС-Пна- ПДФА-Пс.а., (3)
где Во.с - выручка от реализации основных средств;
Вн.а. - выручка от реализации нематериальных активов;
ВДФА - сумма выручка от реализации долгосрочных финансовых активов;
Вс.а. - выручка от реализации раннее выкупленных акций преприятия;
Дп - сумма полученных дивидендов и процентов по долгосрочным ЦБ;