В данном разделе курсовой работы мы рассмотрим взаимоотношения и расчеты с дебиторами и кредиторами на примере договоров. Расчеты на данном предприятии производятся путем предоставления счета-фактуры, который предусматривает оплату платежными поручениями в установленный срок.
Для более подробного анализа расчетов с дебиторами и кредиторами рассмотрим несколько договоров, заключенных СПК "Невский" с другими организациями, за 2008 год.
Рассмотрим пример дебиторской задолженности. СПК "Невский" занимается производством, переработкой, хранением и реализацией сельскохозяйственной продукции. Дебиторами предприятия могут быть как юридические, так и физические лица. Отношения с заказчиками строятся на основе заключенных договоров.
Таким образом, 7 января 2008 года был заключен договор поставки № 456 между СПК "Невский", именуемое в дальнейшем "Поставщик", в лице председателя кооператива Новгородова Геннадия Григорьевича и ООО "Медок", именуемого в дальнейшем "Покупатель", в лице генерального директора Гусейнова С.А. (Приложение 25)
По данному договору "Поставщик" обязуется передать "Покупателю" овощи, именуемые в дальнейшем "товар", на сумму 2680-00 рублей. Также "Покупатель" производит авансирование в размере 1430-00 рублей. Оплата товара осуществляется "Покупателем" путем перечисления денежных средств платежными поручениями на расчетный счет "Поставщика" не позднее 5 банковских дней с даты подписания "Покупателем" акта приемки товара на склад. В договоре также оговариваются обязанности сторон, разрешения споров, условия выполнения работ.
Договор является юридическим документом и в соответствии с законом "Поставик" обязан выписать счет-фактуру, которая является в соответствии со статьей 169 ГК РФ документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм.
СПК "Невский" была выписана счет-фактура №00000001 от 8 января 2008 года (приложение 30) на сумму 1430-00 рублей.
По данным документам оплата не произведена, таким образом мы имеем пример задолженности перед организацией, которую еще не списали на дебиторскую. Согласно Указу Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 года № 2004 "Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товара", данная задолженность списывается по истечении четырех месяцев со дня фактического получения товаров, выполнения работ, услуг.
Проанализируем пример кредиторской задолженности. Рассмотрим договор поставки от 14 мая 2008 года (приложение 26). По данному договору ОО "Мак энд Мак", именуемое в дальнейшем "Поставщик", обязуется поставить продукцию (брошуры и буклеты) СПК "Невский", именуемое в дальнейшем "Покупатель", по ценам, в количестве номенклатуре, в соответствии с согласованной обеими Сторонами спецификацией составляющей неотъемлемую часть договора. "Покупатель", в свою очередь, производит предоплату продукции денежными средствами в размере 50% ее стоимости на основании счета "Поставщика". Также в договоре были оговорены условия поставки, качество продукции, обязанности сторон.
На оплату поставленной продукции была выписана счет № 845 от 15 мая 2008 года, в которой указана сумма к оплате с учетом НДС. (Приложение 27). Так как "Покупатель" должен произвести предоплату продукции, мы имеем платежное поручение, которое является подтверждением перевода денежных средств в счет оплаты полученной продукции.
По платежному поручению № 128 от 17. 05. 2008 года (приложение 28) предприятие-кредитор произвело предоплату в размере 17088 рублей, путем перевода денежных средств с расчетного счета СПК "Невский".