Налоги, подлежащие уплате при упрощенной системе налогообложения.
.Основной налог (6% или 15%).
Налогообложению подлежит общая сумма дохода по ставке 6% (УСН 6%) либо сумма дохода за вычетом произведенных расходов ст.346.16 Налогового кодекса РФ.
Выбор между УСН 6% осуществляется плательщиками самостоятельно, за исключением хозяйствующих субъектов, являющихся стороной договора о совместной деятельности, доверительного управления имуществом. Такие организации или ИП вправе применять только УСН 15%.
.Налог с фонда заработной платы (13%).
Хозяйственные общества (ООО, ОАО, ЗАО) имеют как минимум два наемных работника (директор, бухгалтер) заработная плата которых облагается НДФЛ по ставке 13%.
.Налог с дивидендов (9%).
При получении дохода от деятельности хозяйственного общества его участник оплачивает налог в размере 9% от суммы полученных дивидендов.
.Местные налоги.
При наличии объектов налогообложения (земля, транспортное средство и т. д.), уплате подлежат соответствующие региональные налоги (земельный, транспортный и т. д.).
Взносы во внебюджетные фонды.
. Страховые взносы в ПФ РФ.
А) С фонда заработной платы наемных работников в Пенсионный Фонд ежемесячно отчисляется 14%.
ССГ= МРОТ (минимальный размер оплаты труда Х 12 (количество месяцев в году)
Страховой взнос ИП в ПФ РФ = ССГ Х 20%
.Страховые взносы в ФСС, ФФОМС, ТФОМС.
А) В 2010 году ставка страховых взносов в ФСС, ФФОМС, ТФОМС с фонда заработной платы равна 0%, то есть взносы не перечисляются.
С 1 января 2011 года ставка страховых взносов увеличивается до 26% - в ПФ РФ, 2,9% - в ФСС РФ, 2,1% - в ФФОМС, 3% - в ТФОМС.
Отчетность при упрощенной системе налогообложения.
.Налоговая декларация по УСН подается один раз по окончанию календарного года. Организации подают не позднее 31 марта.
. Отчетность по страховым взносам с фонда заработной платы предоставляется в соответствующий фонд ежеквартально. В ПФ РФ и ФФОМС - не позднее первого числа месяца, являющегося вторым месяцем по отношению к отчетному (за январь подается не позднее 1 марта). В ФСС - до пятнадцатого числа месяца, который следует за отчетным (за январь - не позднее 15 февраля).
Преимущество и недостаток УСНО 6%.
Основным преимуществом УСНО 6% является низкая налоговая ставка и отсутствие обременительного бухгалтерского учета, который осуществляется посредством заполнения Книги учета доходов и расходов. Возможность уменьшить налог (не более чем на 50%) на сумму перечисленных страховых взносов, ежегодная налоговая отчетность, отсутствие налога на имущество так же выгодно отличают УСНО 6% от других систем налогообложения.
Недостатком УСН 6% является учет всего денежного оборота (без расходов) при определении суммы налога. Именно поэтому УСНО 6% применяют в основном организации, оказывающие услуги и выполняющие работы. Нередко организации с УСНО создаются с целью перевода на них дорогостоящего имущества.
Установленный законодательством Российской Федерации специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения (УСНО) ориентирован на субъекты малого предпринимательства, к которым относятся индивидуальные предприниматели и юридические лица, отвечающие критериям, установленным пунктом 1 ст.3. Данный режим является льготным, так как указанные выше субъекты предпринимательства, применяющий данный режим налогообложения, наделяются некоторым преимуществом по сравнению с налогоплательщиками применяющие общий режим. Одна из льгот заключается в том, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО освобождаются от ведения бухгалтерского учета, за исключением объектов основных средств и нематериальных активов, что позволяет отказаться от трудоемкой работы по ведению бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, и тем самым сократить расходы на квалифицированный труд бухгалтера и организацию бухгалтерского учета. Одним из параметров, наиболее полно характеризующим экономическую выгоду от перехода на УСНО является налоговое бремя. Целью введения УСНО является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом.