∆КЗ - изменение суммы кредиторской задолженности;
∆ДБП - изменение суммы доходов будущих периодов;
∆Р - изменение суммы резерва предстоящих расходов и платежей;
∆ПАВ - изменение суммы полученных авансов;
∆ВАВ - изменение суммы выданных авансов.
Косвенный метод наглядно показывает различие между чистым финансовым результатом и чистым денежным потоком предприятия.
В таблице 2 проанализируем движение денежных средств косвенным методом за 2010 год.
Таблица 2 Анализ движения денежных средств косвенным методом
|
Приток денежных средств |
Значения |
Отток денежных средств |
Значения |
|
Текущая деятельность | |||
|
Нераспределенная прибыль отчетного года (ф.2, стр.190) |
467 |
Непокрытый убыток отчетного года (ф.2, стр.190) | |
|
Начисленная амортизация (прирост) |
861 |
Списана амортизация (списание износа) | |
|
Снижение стоимости запасов (ф.1, стр.210) |
Увеличение стоимости запасов (ф.1, стр.210) |
475 | |
|
Снижение НДС (ф.1, стр.220) |
Увеличение НДС (ф.1, стр.220) |
3 | |
|
Снижение долгосрочной дебиторской задолженности (ф.1, стр.230) |
Увеличение долгосрочной дебиторской задолженности (ф.1, стр.230) | ||
|
Снижение краткосрочной дебиторской задолженности (ф.1, стр.240) |
44 |
Увеличение краткосрочной дебиторской задолженности (ф.1, стр.240) | |
|
Снижение краткосрочных финансовых вложений (ф.1, стр.250) |
Увеличение краткосрочных финансовых вложений (ф.1, стр.250) | ||
|
Снижение прочих оборотных активов (ф.1, стр. 270) |
Увеличение прочих оборотных активов (ф.1, стр. 270) | ||
|
Увеличение кредиторской задолженности (ф.1, стр.620) |
58 |
Снижение кредиторской задолженности (ф.1, стр.620) | |
|
Итого приток денежных средств по текущей деятельности |
1 430 |
Итого отток денежных средств по текущей деятельности |
478 |
|
Итого денежный поток по текущей деятельности (приток/отток) |
+ 952 | ||
|
Инвестиционная деятельность | |||
|
Выбытие (реализация) ОС (ф.1, стр.120) |
Поступление (приобретение) ОС (ф.1, стр.120) |
474 | |
|
Выбытие НМА (ф.1, стр.110) |
Поступление НМА (ф.1, стр.110) | ||
|
Снижение незавершенного строительства (ф.1, стр.130) |
Увеличение незавершенного строительства (ф.1, стр.130) |
52 | |
|
Снижение доходных вложений в МЦ (ф.1., стр.135) |
Увеличение доходных вложений в МЦ (ф.1., стр.135) | ||
|
Снижение отложенных налоговых активов (ф.1, стр.145) |
Увеличение отложенных налоговых активов (ф.1, стр.145) | ||
|
Снижение долгосрочных финансовых вложений (ф.1, стр.140) |
Увеличение долгосрочных финансовых вложений (ф.1, стр.140) | ||
|
Снижение прочих внеоборотных активов (ф.1, стр.150) |
Увеличение прочих внеоборотных активов (ф.1, стр.150) | ||
|
Итого приток денежных средств по инвестиционной деятельности |
Итого отток денежных средств по инвестиционной деятельности |
526 | |
|
Итого денежный поток по инвестиционной деятельности (приток/отток) |
- 526 | ||
|
Финансовая деятельность | |||
|
Снижение краткосрочных финансовых вложений (ф.1, стр.250) |
Увеличение краткосрочных финансовых вложений (ф.1, стр.250) | ||
|
Увеличение УК (ф.1, стр.410) |
Снижение УК (ф.1, стр.410) | ||
|
Увеличение ДК (ф.1, стр.420) |
Снижение ДК (ф.1, стр.420) | ||
|
Увеличение РК (ф.1, стр.430) |
Снижение РК (ф.1, стр.430) | ||
|
Увеличение нераспределенной прибыли (ф.1, стр.470) |
467 |
Снижение нераспределенной прибыли (ф.1, стр.470) | |
|
Увеличение долгосрочных обязательств (ф.1, стр.590) |
Снижение долгосрочных обязательств (ф.1, стр.590) | ||
|
Увеличение краткосрочных кредитов и займов (ф.1, стр.610) |
19 |
Снижение краткосрочных кредитов и займов (ф.1, стр.610) | |
|
Увеличение задолженности участникам по выплате доходов (ф.1, стр.630) |
Снижение задолженности участникам по выплате доходов (ф.1, стр.630) | ||
|
Увеличение доходов будущих периодов (ф.1, стр.640) |
Снижение доходов будущих периодов (ф.1, стр.640) | ||
|
Увеличение резерва предстоящих расходов и платежей (ф.1, стр.650) |
Снижение резерва предстоящих расходов и платежей (ф.1, стр.650) | ||
|
Увеличение прочих краткосрочных обязательств (ф.1, стр.660) |
Снижение прочих краткосрочных обязательств (ф.1, стр.660) | ||
|
Итого приток денежных средств по финансовой деятельности |
486 |
Итого отток денежных средств по финансовой деятельности | |
|
Итого денежный поток по финансовой деятельности (приток/отток) |
+ 486 | ||
|
ИТОГО чистый денежный поток (ДП тек + ДП инв + ДП фин) |
+ 912 | ||
|
Справочно: | |||
|
Изменение денежных средств за период (изменение по ф.1, с.260) |
- 16 | ||